GmbH macht nur Verluste: Trotzdem Mindestkörperschaftsteuer?
Viele GmbHs, die über einen längeren Zeitraum keine Gewinne erzielen, müssen trotzdem Körperschaftsteuer in Höhe von € 1.750 an das Finanzamt abführen - die sogenannte „Mindestkörperschaftsteuer“.
Eine GmbH hat zweifellos ihre Vorteile, insbesondere im Zusammenhang mit der günstigen Möglichkeit zur Thesaurierung (= Einbehaltung statt Ausschüttung) von Gewinnen. Die einbehaltenen Gewinne können etwa zur Tilgung von Krediten verwendet werden. Auch die geringere Gesamtsteuerbelastung von 43,75% im Vergleich zum Einzelunternehmer mit grundsätzlich 50% ist ein Vorteil.
Liquiditätsbelastung in Verlustjahren
Viele GmbHs erzielen aber über einen längeren Zeitraum keine Gewinne, weshalb diese Vorteile für sie nicht zum Tragen kommen. Vielmehr sind die Anteilsinhaber dann mit der Tatsache konfrontiert, dass die GmbH trotz der Verluste eine Mindestkörperschaftsteuer von € 1.750 an das Finanzamt abführen muss. Diese Mindestkörperschaftsteuer kann zwar in Gewinnjahren an die sich ergebende Körperschaftsteuer angerechnet werden, stellt jedoch in Verlustjahren eine Liquiditätsbelastung dar. - Besonders dann, wenn die Erzielung von Verlusten über einen längeren Zeitraum andauert.
Umwandlung der GmbH in ein Einzelunternehmens oder eine Personengesellschaft
Da bei Führung eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft eine derartige Mindeststeuer nicht anfällt, könnte solch eine GmbH im Rahmen einer steuerneutralen Umwandlung in ein Einzelunternehmen oder in eine Personengesellschaft umstrukturiert werden. Diese Umwandlung hat auch den Vorteil, dass die bereits abgeführten Mindestkörperschaftsteuern auf den Einzelunternehmer oder den Gesellschafter der Personengesellschaft übergehen. Dieser kann die bei der GmbH angefallene Mindestkörperschaftsteuer zur Reduktion seiner Einkommensteuerschuld verwenden, sofern zum Zeitpunkt der Verrechnung der Mindestkörperschaftsteuern mit der Einkommensteuer noch ein Betrieb vorhanden ist.
Im Rahmen von Umwandlungen sind allerdings noch zahlreiche weitere Themen, wie etwa der Übergang von Verlustvorträgen, zu berücksichtigen. Gerne rechnen wir Ihnen die Vor- und Nachteile einer solchen Umwandlung einmal durch.
Weitere Artikel aus Ausgabe 03/2012
Arzt vertritt Kollegen: Entsteht ein Dienstverhältnis?
Ob ein steuerliches Dienstverhältnis vorliegt, ist in der Einkommensteuer bedeutsam, weil vom Dienstgeber dafür Lohnsteuer abzuführen ist. Außerdem hängt der vom Dienstgeber zu tragendende Dienstgeberbeitrag, der Dienstgeberzuschlag und die Kommunalsteuer davon ab.
Verbesserte Förderungen bei erstmaliger Beschäftigung von Mitarbeitern
Ein-Personen-Unternehmen können vom Arbeitsmarktservice (AMS) einen Zuschuss erhalten, wenn Sie erstmalig oder nach fünf Jahren wieder einen Arbeitnehmer beschäftigen. Das Förderansuchen muss innerhalb von sechs Wochen nach Beginn des Dienstverhältnisses beim AMS gestellt werden.
Betrieblichen Verluste beim Einnahmen-Ausgaben-Rechner
Einnahmen-Ausgaben-Rechner konnten lange Zeit nur die Anlaufverluste der ersten drei Geschäftsjahre mit Gewinnen in späteren Jahren verrechnen. Seit der Veranlagung 2007 können aber auch Verlustvorträge berücksichtigt werden, die in den vorangegangenen drei Jahren entstanden sind.
Erwerb eines sanierungsbedürftigen Gebäudes
Ist ein sanierungsbedürftiges Gebäude sofort betriebsbereit, können die Renovierungskosten sofort oder über 10 Jahre verteilt abgesetzt werden
Erfolgreiche Unternehmensplanung
Als Unternehmer sollten Sie sich im Rahmen der Planung mit der künftigen Entwicklung Ihres Unternehmens auseinandersetzen. Auch Banken knüpfen immer häufiger die Vergabe von Krediten daran, dass ein Budget erstellt und dessen Einhaltung anhand eines Soll/Ist-Vergleiches überwacht wird.
Erweiterung der Steuerpflicht für Stifte, Klöster, Gemeinden und gemeinnützige Vereine
Ab 1. April 2012 werden für Stifte, Klöster, Gemeinden und gemeinnützige Vereine auch Zinserträge aus privat gewährten Darlehen mit 25% Steuer belastet. Ausgenommen sind Zinseinkünfte aus der Gewährung von Förderungsdarlehen für den Wohnbau, die Wirtschaft und das Gesundheitswesen.
Ausländische Unternehmer müssen seit 2012 Umsatzsteuer auf Eintrittskarten für inländische Veranstaltungen ausweisen
Die Eintrittsberechtigung zu kulturellen, künstlerischen, unterrichtenden, wissenschaftlichen oder unterhaltenden Veranstaltungen und damit zusammenhängende sonstige Leistungen sind umsatzsteuerlich – insofern die Leistungen an Unternehmer erbracht werden - am Veranstaltungsort steuerbar.
